欧美黄色一级视频-欧美黄色一级片免费看-欧美黄色性视频-欧美黄色片在线观看-欧美黄色片在线播放-欧美黄色片在线

市林業(yè)局，各縣（市、區(qū)）財政局, 上饒經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局，三清山管委會財政局，上饒高鐵經(jīng)濟試驗區(qū)財政金融局：

現(xiàn)將《江西省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度-行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知》（贛財會[2018]26號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

江西省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于印發(fā)國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度-行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定和銜接規(guī)定的通知

《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）自2019年1月1日起施行。為了確保新制度在國有林場和苗圃的有效貫徹實施，財政部制定了《關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》和《關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的銜接規(guī)定》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件1：

關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的補充規(guī)定
　　
　　根據(jù)《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，結(jié)合行業(yè)實際情況，現(xiàn)就國有林場和苗圃（以下簡稱林場）執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱新制度）做出如下補充規(guī)定：
　　一、新增一級科目及其使用說明
　　（一）林場應(yīng)當(dāng)增設(shè)“1614營林工程”和“1841林木資產(chǎn)”一級科目。
　�。ǘ�）關(guān)于增設(shè)科目的使用說明
　　1614營林工程
　　一、本科目核算林場發(fā)生的育苗、造林、撫育、管護各種林木和苗木的生產(chǎn)成本。
　　生產(chǎn)性林木資產(chǎn)達到正式投產(chǎn)可以采收林產(chǎn)品后，繼續(xù)發(fā)生的管護費用，應(yīng)當(dāng)作為林產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，通過“加工物品”科目核算。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“苗木生產(chǎn)成本”、“林木生產(chǎn)成本”、“間接費用”等明細(xì)科目。在“林木生產(chǎn)成本”明細(xì)科目下，可按“消耗性林木成本”、“生產(chǎn)性林木成本”、“公益性林木成本”設(shè)置明細(xì)科目。
　　三、營林工程的主要賬務(wù)處理如下：
　�。ㄒ唬┌l(fā)生屬于營林生產(chǎn)的費用時，按照可以直接計入營林成本的費用，借記本科目（苗木生產(chǎn)成本、林木生產(chǎn)成本），按照需要分?jǐn)傆嬋霠I林成本的費用，借記本科目（間接費用），貸記“林木資產(chǎn)──苗木”、“庫存物品”、“應(yīng)付職工薪酬”、“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)累計折舊”、“長期待攤費用”等科目。
　�。ǘ�）月末，將間接費用按照一定的分配方法計入營林成本，借記本科目（苗木生產(chǎn)成本、林木生產(chǎn)成本），貸記本科目（間接費用）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目的“間接費用”明細(xì)科目應(yīng)無余額。
　�。ㄈ�）期末，將竣工的營林工程發(fā)生的營林生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入林木資產(chǎn)，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　�。ㄋ模┎煞セ蛱幹梦纯⒐さ牧帜尽⒚缒緯r，應(yīng)當(dāng)先將林木、苗木的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入林木資產(chǎn)賬面余額。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“林木資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映林場尚未結(jié)轉(zhuǎn)的營林工程發(fā)生的實際成本。
　　1841林木資產(chǎn)
　　一、本科目核算林場營造管理的各種活立木資產(chǎn)和苗木資產(chǎn)的累計成本。
　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“苗木”和“林木”兩個明細(xì)科目，在“林木”明細(xì)科目下，可按“消耗性林木資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性林木資產(chǎn)”、“公益性林木資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)科目。
　　三、林木資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
　�。ㄒ唬┝帜举Y產(chǎn)取得時，應(yīng)當(dāng)按照其取得時的成本入賬。
　　1.自行營造形成的林木，期末按照該林木達到營林工程竣工標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的育苗、造林、撫育、管護成本，結(jié)轉(zhuǎn)營林生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“營林工程”科目。
　�。�.購入或有償調(diào)入的林木，按照購入或有償調(diào)入的成本，借記本科目，貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
　�。�.無償調(diào)入的林木，按照該林木資產(chǎn)在調(diào)出方的賬面價值加相關(guān)費用，借記本科目，按照發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。
　　（二）按規(guī)定采伐林木、自主出售成品苗木或造林時，應(yīng)當(dāng)減少相應(yīng)林木資產(chǎn)的賬面余額。
　�。�.更新采伐公益性林木資產(chǎn)時，按照被采伐林木的林木資產(chǎn)賬面余額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“庫存物品”等科目，貸記本科目。
　　２.采伐消耗性林木資產(chǎn)時，按照被采伐林木的林木資產(chǎn)賬面余額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”、“經(jīng)營費用”、“庫存物品”等科目，貸記本科目。
　　３.自主出售成品苗木或造林時，按照該苗木的林木資產(chǎn)賬面余額，借記“經(jīng)營費用”等科目[出售]或“營林工程”科目[造林]，貸記本科目。
　�。ㄈ�）生產(chǎn)性林木資產(chǎn)的賬面余額，應(yīng)當(dāng)在林產(chǎn)品采收期限內(nèi)逐期攤?cè)肓之a(chǎn)品的成本，各期攤銷時，借記“加工物品──林產(chǎn)品生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。
　�。ㄋ模┌匆�(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)處置林木資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：
　　１.報經(jīng)批準(zhǔn)有償轉(zhuǎn)讓林木資產(chǎn)（不含可自主出售的林木資產(chǎn)）時，按照被轉(zhuǎn)讓林木資產(chǎn)的賬面余額，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，貸記本科目。同時，按照收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按照收到的價款扣除相關(guān)費用后的差額，貸記“應(yīng)繳財政款”科目；如果按照有關(guān)規(guī)定將林木資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入納入本單位預(yù)算管理的，應(yīng)當(dāng)按照收到的價款扣除相關(guān)費用后的差額，貸記“其他收入”科目。
　　報經(jīng)批準(zhǔn)有償轉(zhuǎn)讓林木的林地使用權(quán)，其林地附著的林木資產(chǎn)的賬面余額及處置收入和費用，按照有償轉(zhuǎn)讓林木資產(chǎn)進行賬務(wù)處理。
　�。�.報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出林木資產(chǎn)時，按照調(diào)出林木資產(chǎn)的賬面余額，借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目。同時，按照無償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　�。�.報經(jīng)批準(zhǔn)用林木資產(chǎn)投資時，參照新制度中關(guān)于置換換入相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定進行賬務(wù)處理。
　　４.因遭受自然災(zāi)害等致使林木資產(chǎn)發(fā)生損毀時，應(yīng)當(dāng)將被損毀林木資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映林場林木資產(chǎn)的累計成本。
　　二、關(guān)于報表及編制說明
　　（一）新增項目
　　林場應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“保障性住房凈值”和“長期待攤費用”項目之間增加“林木資產(chǎn)”項目。
　�。ǘ�）新增項目的填列方法
　　林場在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)按照“林木資產(chǎn)──苗木”和“林木資產(chǎn)──林木──消耗性林木資產(chǎn)”科目期末余額的合計數(shù)填列“存貨”項目，按照“林木資產(chǎn)”科目其余的期末余額填列“林木資產(chǎn)”項目；按照“營林工程──苗木生產(chǎn)成本”和“營林工程──林木生產(chǎn)成本──消耗性林木成本”科目期末余額的合計數(shù)填列“存貨”項目，按照“營林工程”科目其余的期末余額填列“林木資產(chǎn)”項目。
　　三、生效日期
　　本規(guī)定自2019年1月1日起施行。
　　

   附件2：
   關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的銜接規(guī)定

我部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱新制度）。原執(zhí)行《國有林場和苗圃會計制度(暫行)》（財農(nóng)字〔1994〕第371號）和財政部有關(guān)事業(yè)單位會計核算、原國家林業(yè)局有關(guān)國有林場和苗圃會計核算的補充規(guī)定(以下簡稱原制度）的國有林場和苗圃（以下簡稱林場），自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會計制度順利過渡，現(xiàn)對林場執(zhí)行新制度及《關(guān)于國有林場和苗圃執(zhí)行<政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（以下簡稱補充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2019年１月１日起，林場應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補充規(guī)定進行會計核算、編報財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。
（二）林場應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。
2.按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財務(wù)會計科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（林場新舊會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表參見附表3），將未入賬事項登記新賬科目，并對相關(guān)新賬科目余額進行調(diào)整。
原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會計科目, 以及按照財政部有關(guān)事業(yè)單位會計核算、原國家林業(yè)局有關(guān)國有林場和苗圃會計核算補充規(guī)定增設(shè)的會計科目。
4.按照登記及調(diào)整后新賬的各會計科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。林場應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對原有會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，實現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、財務(wù)會計科目的新舊銜接
（一）將2018年12月31日原賬會計科目余額轉(zhuǎn)入新賬財務(wù)會計科目
1.資產(chǎn)類
（1）“庫存現(xiàn)金”（或“現(xiàn)金”）、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目
新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“財政應(yīng)返還額度”、 “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下的“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。
（2）“內(nèi)部往來”科目
有的林場在原賬中使用“內(nèi)部往來”科目，作為本單位內(nèi)部核算科目，核算本單位內(nèi)部各單位之間的往來款項，不在本單位的會計報表中反映。新舊銜接時不對原賬的“內(nèi)部往來”科目余額進行處理。
（3）“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。如果原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額有應(yīng)收股利，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中應(yīng)收股利的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收股利”科目。
（4）“庫存物資”科目
有的林場在原賬中使用“庫存物資”科目，其核算內(nèi)容包含了在途材料、材料、低值易耗品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。新制度設(shè)置了“在途物品”、“庫存物品”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于在途物品的金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目，將原賬的“庫存物資”科目余額減去在途物品金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目。
（5）“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科目
有的林場在原賬中使用“在途材料”、“材料”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”、“庫存物品”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)在新賬的“庫存物品”科目下設(shè)置“發(fā)出物品”明細(xì)科目，將原賬的“分期收款發(fā)出商品”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品——發(fā)出物品”科目，將原賬的“在途材料”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目，將原賬的“材料”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目相關(guān)明細(xì)科目。
（6）“委托加工材料”科目
新制度設(shè)置了“加工物品”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“委托加工材料”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“委托加工材料”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目。
（7）“長期投資”科目
新制度設(shè)置了“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”和“應(yīng)收利息”科目。原制度設(shè)置了“長期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目及其明細(xì)科目；將原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期債券投資”科目，并將其中分期付息、到期還本的長期債券投資的應(yīng)收利息金額，轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收利息”科目。
（8）“撥付所屬資金”科目
有的林場在原賬中使用“撥付所屬資金”科目。如果所屬單位為企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)當(dāng)將原賬的“撥付所屬資金”科目相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目[成本法]或“長期股權(quán)投資——成本”科目[權(quán)益法]；如果所屬單位為事業(yè)單位，轉(zhuǎn)賬時應(yīng)當(dāng)將原賬的“撥付所屬資金”科目的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目借方。
（9）“固定資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目。
林場在原賬的“固定資產(chǎn)”科目中核算新制度規(guī)定的無形資產(chǎn)內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于新制度規(guī)定的無形資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目。
（10）“累計折舊”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)累計折舊”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計折舊”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計折舊”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)累計折舊”科目。
（11）“在建工程”科目
新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款——預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，林場應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目。
林場在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。
（12）“固定資產(chǎn)清理”科目
新制度設(shè)置了“待處理財產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定資產(chǎn)清理”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（13）“累計攤銷”科目
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“累計攤銷”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“累計攤銷”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)累計攤銷”科目。
（14）“遞延資產(chǎn)”科目
有的林場在原賬中使用“遞延資產(chǎn)”科目。新制度設(shè)置“長期待攤費用”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“遞延資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“遞延資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期待攤費用”科目。
（15）“林木資產(chǎn)”、“苗木資產(chǎn)”科目
新制度補充規(guī)定對林場設(shè)置了“林木資產(chǎn)”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬的“林木資產(chǎn)”科目和“苗木資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“林木資產(chǎn)”和“苗木資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“林木資產(chǎn)”科目相應(yīng)明細(xì)科目。
（16）“零余額賬戶用款額度”科目
由于原賬的“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額，該科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
2.負(fù)債類
（1）“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
有的林場在原賬中使用“應(yīng)付工資”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付工資”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（2）“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)付賬款”科目核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目。其中，如果原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中有屬于新制度規(guī)定的預(yù)收賬款，應(yīng)當(dāng)將屬于預(yù)收賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。
（3）“專項應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“專項應(yīng)付款”、“撥入事業(yè)費”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（4）“應(yīng)繳款項”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財政款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)繳款項”科目核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳款項”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目。
（5）“應(yīng)付福利費”科目
新制度沒有設(shè)置“應(yīng)付福利費”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)對原賬的“應(yīng)付福利費”科目余額進行分析，將其中屬于職工福利基金的金額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目，將其他余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（6）“其他應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容包含了原賬的“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，如果在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目；如果在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算屬于新制度規(guī)定的應(yīng)付社會保險費（如統(tǒng)籌退休金），應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于應(yīng)付社會保險費的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（7）“應(yīng)交稅金”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費”科目，這兩個科目的核算內(nèi)容包含了原賬的“應(yīng)交稅金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅金”科目余額中屬于應(yīng)繳增值稅的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目，將原賬的“應(yīng)交稅金”科目余額減去屬于應(yīng)繳增值稅金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目。
（8）“預(yù)提費用”科目
新制度設(shè)置了“預(yù)提費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)提費用”科目余額中屬于預(yù)提短期借款應(yīng)付未付利息的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目，將原賬的“預(yù)提費用”科目余額減去預(yù)提短期借款利息金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)提費用”科目。
（9）“其他應(yīng)交款”科目
新制度沒有設(shè)置“其他應(yīng)交款”科目，原賬的“其他應(yīng)交款”科目核算內(nèi)容分別在新制度的“應(yīng)繳財政款”、“其他應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)付款”科目中核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)交款”科目余額中屬于應(yīng)繳財政款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財政款”科目，將屬于其他應(yīng)繳稅費（如應(yīng)繳的教育費附加）的金額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費”科目，將原賬的“其他應(yīng)交款”科目的其余余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。
（10）“長期借款”科目
新制度設(shè)置了“長期借款”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款”科目。其中，如果原賬的“長期借款”科目余額中有分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息，應(yīng)當(dāng)將原賬的“長期借款”科目余額中屬于分期付息、到期還本的長期借款應(yīng)付利息金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利息”科目。
（11）“住房周轉(zhuǎn)金”科目
新制度設(shè)置了“長期應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“住房周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目。
（12）“育林基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬中“育林基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬“專用基金——森林恢復(fù)基金”科目。
3.凈資產(chǎn)類
（1）“事業(yè)基金”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目。該科目的余額包含了原賬的“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（2）“專用基金”科目
新制度設(shè)置了“專用基金”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬“專用基金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目相關(guān)明細(xì)科目。
（3）“林木資本”科目
新制度未設(shè)置“林木資本”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“林木資本”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（4）“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目
新制度設(shè)置了“累計盈余”科目，該科目的余額包含了原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的余額內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（5）“上級撥入資金”科目
新制度沒有設(shè)置“上級撥入資金”科目。原設(shè)置了“上級撥入資金”科目的林場，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“上級撥入資金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（6）“實收資本”、“資本公積 ”、“盈余公積 ”、“利潤分配”科目
有的林場在原賬中使用“實收資本”、“資本公積 ”、“盈余公積 ”、“利潤分配”科目，新制度沒有設(shè)置這些科目。新制度設(shè)置了“累計盈余”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“實收資本”、“資本公積 ”、“盈余公積 ”、“利潤分配”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計盈余”科目。
（7）“本年利潤”、“本年結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目
由于原賬的“本年利潤”、“本年結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目年末無余額，這些科目無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
4.成本和收入、費用類
（1）成本類
新制度補充規(guī)定設(shè)置了“營林工程”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)將原賬的“生產(chǎn)成本”科目余額中營林成本部分轉(zhuǎn)入新賬的“營林工程”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“加工物品”、“庫存物品”等科目。
由于原賬除了“生產(chǎn)成本”科目，其他成本類科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
（2）收入類、費用類
由于原賬的收入類、費用類各科目年末無余額，無需進行轉(zhuǎn)賬處理。
自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費用類科目并進行賬務(wù)處理。
5.將原賬的基建賬科目余額并入原“大賬”
單獨設(shè)置基建賬（即按照《國有建設(shè)單位會計制度》設(shè)置的賬套）、沒有將原基建賬相關(guān)科目余額并入原“大賬”（即按照原制度及后來的補充規(guī)定設(shè)置的賬套）科目余額的林場，應(yīng)當(dāng)在新舊銜接時先將原基建賬各科目余額并入原“大賬”相應(yīng)科目余額（參見附表４），再按照本規(guī)定進行財務(wù)會計科目余額的轉(zhuǎn)賬處理。并賬的主要賬務(wù)處理如下：